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增值税要点纪要

1.视同销售准许抵扣进项税

2.自产产品或委托加工的货物视同销售的有 用于非增值税应税项目 个人消费 计提福利 对外投资 分配 无偿赠送

3.购入商品视同销售 对外投资 分配 无偿赠送

4.非正常损失一律不得抵扣进项税

5.资产同时用于征税和免税用途的可以抵扣 单一免税的不得抵扣

6.13%低税率 明细

包含:食用油,能源,图书音像,杀菌乳,干姜,姜黄,杀虫灯,粘虫板,二甲醚

不包含:淀粉,肉桂油,桉油,香茅油,环氧大豆油,轻化植物油,麦芽,复合胶,人发,调制乳

7.3%特殊征收率

可选择按3%征收的

一般纳税人:县级及县级以下小规模水力发电生产的电力

建筑用和生产建筑材料用的砂土石料

以自采的砂土石料为原料生产的砖瓦石灰

以微生物及其代谢产物,动物毒素,人或动物血液或组织制成的生物制品

自来水

商品混凝土

血站销售血

营改增 动漫,公共运输,电影放映,仓储,收派件,装卸服务

 

暂按3% 一般纳税人,代售寄存物品。死当出售

2% 用过的旧货

资产:一般纳税人必须是不能抵扣也没抵扣过的固定资产,小规模是使用过的即可

 

特殊商品:粮食 按收购金额13%记进项税,收购价87%入成本,要先算收购价 即成本/87%*13%

 

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增值税VAT

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。
在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
生产型增值税
生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税。
收入型增值税
收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收入型增值税。
消费型增值税
消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税。

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